MIKOR KELL FORDÍTOTT ADÓZÁST ALKALMAZNI?

A fordított ÁFA alkalmazásának pontos hatályát az ÁFA törvény 142.§ írja le részletesen.

Röviden, a teljesség igénye nélkül:

a) építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan eladása, értékesítése
b) építésihatóságiengedély-köteles ingatlan létrehozás, bővítés, átalakítás, egyéb megváltoztatás szolgáltatás nyújtása
c) az a) ponthoz tartozóan munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása
d) különböző fémek, hulladékok, törmelékek, visszanyert papír vagy karton, üvegcserép, üveghulladék, műanyag hulladék, forgács, használt vagy új rongy, kötél, használt akkumulátorok, elemek stb. értékesítés esetén
e) beépített ingatlan(rész), valamint az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, ahol a használatban vételre jogosító engedély és az értékesítés között legalább 2 év eltelt, és amennyiben a terméket értékesítő adóalany élt adókötelességének választási jogával
f) adós és hitelező (vagy általa kijelölt 3. személy) viszonylatában dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányuló termék értékesítése esetén
g) vállalkozásban használt 100.000 forint feletti tárgyi eszközök értékesítése, vagy szolgáltatás nyújtása, ha az értékesítő felszámolás vagy fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt van
h) szén-dioxid kvóták értékesítése
i) mezőgazdaságban érintett termékek értékesítése (pl. kukorica, búza, árpa, rozs, zab, triticale, napraforgó-mag, repce- vagy olajrepcemag, szójabab)
j) egyes vas- és acélipari termékek értékesítése

Fontos, hogy a fenti törvény által definiált fordított ÁFA csak belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok között alkalmazható! Ezen felül létezik még EU-n belüli fordított adózás az ÁFA tv. 37.§ alapján és azon kívül.

Annak érdekében, hogy biztos legyen benne, hogy az Ön által értékesíteni kívánt termék, vagy szolgáltatás a fordított adózás szabálya alá esik vagy sem, mindenképpen konzultáljon könyvelőjével!

FORDÍTOTT ÁFA-S SZÁMLA KIÁLLÍTÁSA

Abban az esetben, ha a kiszámlázott termék (vagy szolgáltatás) a fordított adózás hatálya alá tartozik, a számlát az alábbi módon állítsa ki:

- feltétlen tüntesse fel a vevő adószámát
- a számlát ÁFA felszámítása nélkül állítsa ki a vevő részére
- egyértelműen utaljon a számlán arra, hogy az ÁFA-t a vevőnek kell megfizetnie, ehhez szerepeltesse a "fordított adózás" kifejezést a számlán
- a helyes NAV adatszolgáltatás érdekében a számlázó programban az ÁFA kulcs adómentességi oknál legyen meghatározva a fordított adózás pontos típusa (pl. belföldi fordított ÁFA, külföldi fordított adózás az ÁFA tv. 37.§ alapján vagy azon kívül)

Fordított ÁFA-s számla